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中國高新技術企業

日期:2019-05-30 16:16 作者:admin 閱讀:
    2008年1月1日生效的“中國企業所得稅法”規定,與普通企業所得稅相比,國家鼓勵的高新技術企業的企業所得稅稅率降低15%(“企業所得稅”) 25%。CIT法及其實施條例授權科學技術部(“MST”),財政部(“MOF”)和國家稅務總局(“SAT”)就資格和認證程序發布詳細指導適用于高新技術企業。2008年4月14日,經國務院批準,MST,財政部,國家稅務總局頒布“高新技術企業評估管理辦法”(“辦法”))和國家特別支持的高新技術領域目錄(“目錄”)通過聯合通告郭可發活(2008)第172號。“辦法”自2008年1月1日起追溯生效。
 
    合格
 
    要成為高新技術企業,企業必須滿足以下所有要求。
 
    1.企業必須是在中國(香港,澳門和臺灣除外)注冊至少一年的居民企業。
 
    2.企業必須擁有與企業主要產品(服務)相關的核心技術的專有知識產權。企業可以通過自主研發活動,購買,捐贈,合并等方式在過去三年內取得知識產權。企業也可以通過獲得知識產權專有權至少五年來滿足這一要求。 。根據“辦法”,目前尚不清楚該權利是否可以是中國專有的,還是必須涵蓋更廣泛的領域。
 
    3.企業的產品或服務必須在目錄范圍內。該目錄列出了八大技術領域的200多種技術,產品和服務。這些領域是:
 
    電子信息技術
 
    生物和醫療技術
 
    航空和航天技術
 
    新材料技術
 
    高科技服務
 
    新能源和節能技術
 
    資源和環境技術
 
    通過新的高科技改造傳統部門
 
    4.企業員工中至少有30%應為大學畢業生(三年制或以上); 在合格的員工中,至少有10%的員工應從事研發活動。
 
    5.過去三個會計年度的研發支出應達到企業總收入的一定比例
 
    至少60%的最低研發費用必須在中國發生。
 
    6.高新技術產品(服務)的當年收入至少占企業總收入的60%。
 
    7.企業應滿足“高新評估管理工作指南”中關于研發管理評級,轉化研發成果的能力,知識產權數量以及銷售和總資產增長的要求。科技企業。這些工作準則將另行發布。
 
    認證程序
 
    申請人應在官方網站上按照上述標準進行自我評估。如果企業認為其滿足認證要求,則可以將書面申請連同所有必需的文件一起提交給當地評估管理機構。地方評估機構一般由省級組成。每個區域的科技局,財政局和國家稅務局將共同組成其轄區的評估機構。在中央政府層面,MST,MOF和SAT將共同組成一個領導小組,負責監督評估工作。
 
    當地評估機構將設立一個技術專家庫,由當地評估機構選擇專家審查申請。中央政府領導小組將負責專家資格和注冊的管理。經當地評估機構批準,企業將在官方網站上列出15天,以征詢公眾意見。如果沒有異議,當地評估機構將向領導小組提交批準,向企業頒發高新技術企業證書,并在官方網站上公布認證結果。證書自簽發之日起有效期為三年。
 
    稅收優惠申請
 
    一旦企業被認證為高新技術企業,它可以根據CIT法律和法規應用稅收優惠,包括降低15%的CIT率。但是,認證不保證三年的稅收優惠。企業需要在證書有效期內每年繼續滿足資格要求。
 
    現有高新技術企業
 
    根據舊規定,向許多企業頒發了高新技術企業證書。“辦法”取代了舊規則。由于新規則規定了更嚴格的標準,根據“辦法”獲得此類證書的企業可能不一定符合“辦法”規定的高新技術企業資格。因此,那些根據舊規定認證的高新技術企業需要通過新的認證程序來預先確定他們是否仍然有資格成為高新技術企業。
 
    對跨國公司的影響
 
    根據“辦法”,跨國公司的中國子公司可以在不擁有核心技術知識產權的情況下成為高新技術企業。相反,子公司可以通過獲得五年獨家許可來滿足IP要求。雖然“辦法”沒有對“排他性”進行界定,但有一種觀點認為,中國境內的專有權應該足夠。希望在發布“高新技術企業評估管理工作指南”時,澄清這種含糊不清的含義。或者,中國子公司可通過成本分攤安排獲得領土知識產權。同樣,這種安排的資格和允許性需要在未來的法規中得到解答并在實踐中進行測試。
 
    稅收政策明確鼓勵在中國開展研發活動。為了享受稅收優惠,企業必須繼續滿足“辦法”規定的要求,包括在中國的研發支出。因此,在沒有繼續研發活動的情況下獲得知識產權不會使企業成為高新技術企業。
 
    由于高科技收入比例和大學畢業率等具體要求,跨國公司可能需要對其中國業務進行重組,以利用高新技術企業的稅收優惠。這些公司還應考慮與此類重組相關的其他稅務問題,包括轉讓定價和技術公司收到的潛在營業稅(如果研發公司與生產公司分離)。
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